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施工企业内部审计的探索与思考

??时间:2009-07-10?【字体:

施工企业内部审计的探索与思考

  

内部审计机构要合理定位。在科学的现代施工企业管理和法人治理内部控制组织框架中,内审机构应是一个独立部门,它应直接对监事会负责,如有必要,遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时,还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中,内审部门应有不可置疑的权威性,并具备常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接处置权和对同级的财务机构审计监督权,内部审计报告报主管及其他领导要及时签署意见,引起企业管理层的足够重视。针对内审报告中提出的整改和审计建议,应及时予以研究并给予反馈,这样才能保证在科学、完善的决策、实行、监督机制下,规范企业经营管理,从根本上规避审计风险。

建立和完善企业内部审计人员的考核选拔制度。根据施工企业内部审计需要实行公开竞聘、多层次、多行业进行考试选拔审计人才,采用“不拘一格选人才”的机制,全方位地选拔以事业心强、原则性强、业务素质高、经验丰富、有工作能力和主动性较强的优秀人才选拔到内部审计队伍中来。施工企业审计与金融审计是有区别的,施工企业审计重点是突出绩效审计和责任审计,所以施工企业内部审计队伍不但要财务管理专业人才,同时也要重视吸纳经济管理专业和工程管理专业人才,打造一支具有复合型的企业内部审计队伍,从而培养造就一批符合现代审计发展需要的各类型人才,并把他们配置到适合的管理或主管岗位上,不断提高审计人才的使用效果,使内部审计在企业经营管理过程中起到免疫系统的“功能”。多年来大家企业内审计发展缓慢,审计效果不明显,主要原因是观念陈旧,对施工企业内部审计工作,还是停留在过去的财务审计和规范监督,还没有把内部审计观念转变到信息审计、绩效审计和责任审计上来,只重视财务专业审计人才不重视其他专业审计人才的培养,造成项目上外审时效益损失较大,规避审计风险效果不显著。

以激励机制为手段充分调动审计人员的工作能动性。激励有精神激励、物质激励、考评激励、业绩激励、奖惩激励等多种方式。在制定了科学化的考核标准基础上,要严格实行考核制度,使审计人员的业绩公正地计量出来,从而实施有效的激励。一般应多采用奖励激励而少采用惩罚激励,因为奖励激励的正面刺激比惩罚的反面刺激更为有效。如果在审计管理中正确认识这一特点并加以合理利用,就可以找到最佳的富有人文精神的奖惩方案,更好地利用审计人力资源,使审计员处在最佳的行为状态,并以自觉性、积极性、能动性和创造性来提高工作质量和效益,促使其有效实现审计目标。

明确企业内部审计工作的目标与发展趋向。一是堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为,保护企业财产完整,是内部控制所要达到的基本目标,同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计,防微杜渐,及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头,就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重点。二是规范企业会计行为,保证会计资料真实完整,提高会计信息质量,确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻实行,是内部控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上是责无旁贷。企业内部财务审计是内审的基本内容之一,内审是对企业会计资料真实完整的再监督。三是根据企业的发展目标,在切实提高传统的财务审计质量并改进完善企业各项会计管理基础工作的前提下,将审计工作的重心转移到内控制度与经济效益审计范畴,为宏观管理服务。促进内部审计的职能由单一的监督职能向监督、管理与服务多种职能转变,以适应现代企业发展的要求。内部审计的根本目的是改善经营管理,提高经济效益。因此,内部审计的重心必须趋向内控制度和经济效益上,真实正确地对企业的经营管理和经济效益做出评价,提出有建设性的建议,为企业取得最佳经济效益出谋划策。将日常的财务收支审计与单位负责人经济责任审计、预警审计等方式相结合,提高经营管理人员的诚信意识。对工程项目事前、事中和竣工决算审计都不可懈怠,如何提高企业的生产、经营的绩效,是内部审计所要解决企业管理的重点问题之一。因此,内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。

建立健全各项审计业务管理制度,实施审计质量考核。施工企业内部审计工作必须树立以监督和服务于企业理念,以内部审计和财务监督为一体的监督机构,推行内部审计“五项制”:既内部审计责任制;连续审计制;实行审计、纪委、监察互动制;内部交叉审计制和内外交叉审计制;审计结果和处理建议公开制。只有这样,才能有效的提高审计质量和审计效率,对审计项目的整个过程,应建立有效约束、严格把关的质量控制机制,按照过错原则追究审计质量问题的有关人员责任及领导连带责任,即谁的过错谁负责,主管领导负连带责任。审计人员对各自分管的工作负责,主审对整个审计项目负责,并与奖金、荣誉挂钩。主管审计的领导主要对评价、定性、处理意见是否恰当审签,从而各司其职。

全面提高审计人员素质。要结合企业先进学问建设,舍得花钱智力投资,适时采用“请进来、走出去”的方式,加强对审计人员的思想与业务素质教育培养。首先,要更新审计理念,树立审计风险防范意识,建立审计责任约束机制,保持较高的职业道德水准,建立严谨踏实的工作作风;其次,要加强培训,强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力,提高审计人员对内审工作的综合驾驭能力;最后应注意后备补充,吸取新鲜血液,优化审计人员结构,建设一支精干高效,战斗力强的审计队伍,充分发挥企业内部审计的免疫功能。(审计科  李华胜)


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